尽管社会保障义务可能是雇主在决定派遣雇员进行国际任务时所要支付的最重要的贡献之一，但社会保障也可能是薪酬计划中最容易被忽视的方面之一。雇主和员工出国后所面临的主要社会保障问题如下:
- 在母国、东道国或两者都需要缴纳社会保障费用。
- 外派是否会导致员工失去任何福利待遇。
如果受让人被要求在一个以上的国家缴纳社会保险，或必须缴纳比他或她留在原籍国时数额更大的总金额，雇主将需要考虑是否代表雇员支付这些额外费用。除了缴款困境外，雇主还必须决定如何处理这种情况，如果外派人员因国际派遣而失去任何福利待遇。
虽然这些因素都对雇主的挑战，重要的是认识是很重要的，一些多边协议（欧规二千〇四分之八百八十三，伊比利亚美洲组织社会保障协议等）或双边协议，累计的（两个国家之间的社会保障条约）currently exist to help address concerns related to contributions and benefit entitlements – thereby making the employer’s task easier. This article will look at the extent and impact of such agreements in a selection of countries, as well as the potential social security costs associated with sending an employee on a temporary international assignment.
需要什么供款?
许多因素决定了雇主和雇员必须缴纳的社会保障金的类型，以及各自的货币后果。(下面的图表1举例说明了样本收入水平的不同税率。)
社会保障的费率和上限(或上限金额)因国家而异。该图表提供了雇员和雇主的缴款数额，数额占工资总额的百分比，以及一系列工资总额的社会保障边际税率。(注:边际税率是指在列明的总收入上赚取的下一美元所适用的税率。)
给予的数额是有两个孩子的已婚个人的义务捐款。除了义务出资之外，可能还有基于公司、行业和/或风险水平的额外出资。抽样率并不是针对公司或行业的。至于与风险水平相关的贡献，我们采用了适用于白领工人的费率。
图1:2014年部分国家母国社会保障缴费比例
总收入3万美元
|
员工 |
|
雇主 |
|
|
| 国家 |
党卫军EE |
SS EE % Gross |
边际党卫军EE |
党卫军呃 |
毛额百分比 |
边际党卫军呃 |
| 巴西 |
2469年 |
3.29% |
0.00％ |
10,740 |
14.32％ |
35.80% |
| 加拿大 |
1896年 |
2.53% |
6.83％ |
2,121 |
2.83％ |
7.58% |
| 中国 |
5906年 |
7.87％ |
10.30% |
11666年 |
15.55% |
10.30% |
| 法国 |
6573年 |
8.76% |
22.05% |
13368年 |
17.82％ |
44.56% |
| 德国 |
6053年 |
8.07％ |
20.18% |
5783年 |
7.71% |
19.28% |
| 以色列 |
2147年 |
2.86% |
12.00% |
1461年 |
1.95％ |
6.75% |
| 日本 |
4472年 |
5.96% |
14.91% |
4696年 |
6.26% |
15.66% |
| 墨西哥 |
811 |
1.08% |
2.38% |
5784年 |
7.71% |
17.15% |
| 新加坡 |
6，000 |
8.00% |
20.00% |
4875年 |
6.50% |
16.25% |
| 南非 |
161 |
0.21％ |
0.00％ |
761 |
1.01％ |
1.00% |
| 英国 |
2093年 |
2.79% |
12.00% |
2407 |
3.21％ |
13.80% |
| 美国 |
2295年 |
3.06% |
7.65% |
2715年 |
3.62% |
7.65% |
总收入75000美元
|
员工 |
|
雇主 |
|
|
| 国家 |
党卫军EE |
SS EE % Gross |
边际党卫军EE |
党卫军呃 |
毛额百分比 |
边际党卫军呃 |
| 巴西 |
2469年 |
3.29% |
0.00％ |
26850年 |
35.80% |
35.80% |
| 加拿大 |
2951年 |
3.93% |
0.00％ |
3,274 |
4.37％ |
0.00％ |
| 中国 |
6329年 |
8.44％ |
0.00％ |
12088年 |
16.12% |
0.00％ |
| 法国 |
15985年 |
21.31% |
20.20％ |
32244年 |
42.99％ |
44.57% |
| 德国 |
13806年 |
18.41% |
10.95% |
13261年 |
17.68% |
10.95% |
| 以色列 |
7,547 |
10.06% |
12.00% |
4498年 |
6.00％ |
6.75% |
| 日本 |
10256年 |
13.67% |
6.35% |
10802年 |
14.40% |
6.95％ |
| 墨西哥 |
1253年 |
1.67% |
0.00％ |
9205年 |
12.27% |
2.00% |
| 新加坡 |
9266年 |
12.35% |
0.00％ |
7517年 |
10.02% |
0.00％ |
| 南非 |
161 |
0.21％ |
0.00％ |
1211年 |
1.61% |
1.00% |
| 英国 |
6601年 |
8．80% |
2.00% |
8617年 |
11.49% |
13.80% |
| 美国 |
5738年 |
7.65% |
7.65% |
6158年 |
8.21% |
7.65% |
总收益150,000美元
|
员工 |
|
雇主 |
|
|
| 国家 |
党卫军EE |
SS EE % Gross |
边际党卫军EE |
党卫军呃 |
毛额百分比 |
边际党卫军呃 |
| 巴西 |
2469年 |
1.65% |
0.00％ |
53700年 |
35.80% |
35.80% |
| 加拿大 |
2951年 |
1.97% |
0.00％ |
3,274 |
2.18％ |
0.00％ |
| 中国 |
6329年 |
4.22% |
0.00％ |
12088年 |
8.06% |
0.00％ |
| 法国 |
31,033 |
20.69％ |
20.20％ |
67669年 |
45.11% |
44.57% |
| 德国 |
15349年 |
10.23% |
0.00％ |
14803年 |
9.87% |
0.00％ |
| 以色列 |
14816年 |
9.88% |
0.00％ |
8587 |
5.72% |
0.00％ |
| 日本 |
13,573 |
9.05% |
0.50% |
14569年 |
9.71% |
1.10% |
| 墨西哥 |
1253年 |
0.84% |
0.00％ |
10705年 |
7.14% |
2.00% |
| 新加坡 |
9266年 |
6.18% |
0.00％ |
7517年 |
5.01％ |
0.00％ |
| 南非 |
161 |
0.11％ |
0.00％ |
1961年 |
1.31% |
1.00% |
| 英国 |
8101年 |
5.40% |
2.00% |
18967年 |
12.64％ |
13.80% |
| 美国 |
9429年 |
6.29％ |
1.45% |
9849年 |
6.57% |
1.45% |
总收入30万美元
|
员工 |
|
雇主 |
|
|
| 国家 |
党卫军EE |
SS EE % Gross |
边际党卫军EE |
党卫军呃 |
毛额百分比 |
边际党卫军呃 |
| 巴西 |
2469年 |
0.82% |
0.00％ |
107400年 |
35.80% |
35.80% |
| 加拿大 |
2951年 |
0.98% |
0.00％ |
3,274 |
1.09% |
0.00％ |
| 中国 |
6329年 |
2.11% |
0.00％ |
12088年 |
4.03% |
0.00％ |
| 法国 |
57544年 |
19.18% |
16.88％ |
128771年 |
42.92% |
40.27％ |
| 德国 |
15349年 |
5.12% |
0.00％ |
14803年 |
4.93% |
0.00％ |
| 以色列 |
14816年 |
4.94% |
0.00％ |
8587 |
2.86% |
0.00％ |
| 日本 |
14323年 |
4.77% |
0.50% |
16,219 |
5.41% |
1.10% |
| 墨西哥 |
1253年 |
0.42% |
0.00％ |
13,705 |
4.57% |
2.00% |
| 新加坡 |
9266年 |
3.09％ |
0.00％ |
7517年 |
2.51% |
0.00％ |
| 南非 |
161 |
0.05% |
0.00％ |
3461 |
1.15% |
1.00% |
| 英国 |
11,101 |
3.70% |
2.00% |
39667年 |
13.22% |
13.80% |
| 美国 |
12054年 |
4.02% |
2.35% |
12,024 |
4.01％ |
1.45%
|
在两国之间不存在累计协议的情况下，有可能是对雇主额外费用。这些额外的成本：
- 雇主对东道国社会保障计划的强制性缴款。
- 向员工支付的费用，用以补偿因国际派遣而产生的额外社会费用。
后一点指的是使外派人员由于国际外派的独特后果而在社会保障方面平等- -即尽量减少其任何财政收益或损失的多国组织，因此，如果他们满足雇员所在国的社会保障义务，作为其外派政策的一部分，就会有额外的经济负担。此外，东道国税法可能将雇主向受让人支付的这种款项视为应纳税的补偿- - -进一步增加了公司的整体财政负担。
合计协议是如何工作的
虽然社会保障协议的覆盖范围有所不同，取决于双方签署的协议条款和条件，但它们的意图是相似的。这种协议的主要目的是消除双重社会保障缴款，即来自一个国家的雇员在另一个国家工作，并被要求以相同的收入向两个国家缴纳社会保障缴款。
每份合计协议都包括对国际雇员的例外。在这种例外情况下，被临时调到另一个县为同一雇主工作的人仍然只适用他或她被送到的国家表格。雇员和雇主都要继续向家庭社会保障系统缴款。
在综合协议下豁免主办社会保障捐款的员工必须通过获得将继续涵盖其的国家/地区的保险证明来记录其豁免。
例子当前位置被派往英国的美国雇员需要一份由美国社会保障局签发的保险证明，以证明他或她免除了英国社会保障金的缴纳。相反，在美国临时工作的英国雇员需要英国当局出具的保险证明，作为免除美国社会保障金缴纳的证据。
术语“合计”定义了协议的第二个目的。最终目标是将雇员的社会保障福利——无论是在本国还是在国外——加起来(或加起来)，这样雇员只要符合条件，就可以从一个政府领取这些钱。如果个人被要求在本国以外的国家为社会保障项目捐款，他们将有资格收集这些福利，如果他们符合东道国政府规定的特定规格。
例子当前位置根据美国的协议，只有当雇员获得了至少四分之六的美国保险时，美国社会保障局才可以合计美国和外国的保险积分。(“季度”指工作学分，在2014年，每1200美元的收入可以获得一个学分，每年不超过四个学分。)类似地，一个人可能需要在国外的系统中获得最低限度的保险，才能将美国的保险计入符合外国福利资格要求的范围内。
退休后领取社会保障福利的主要要求是向计划缴款。在某些情况下，为了领取退休福利，雇员必须向社会保障计划缴款，并且必须在该国工作一定时间。
例子当前位置在美国，1929年及以后出生的人必须获得40个信用积分，其中至少6个是在美国获得的，才有资格从社会保障局领取退休福利。1929年以前出生的人需要的学分更少。
如果员工没有资格申请失业救济金无论是在家里还是东道国由于未能满足时间规定的，两国之间的现有协议，总计可提供解决方案。该协议允许员工总计在两个位置之间所花费的时间和收集来自的国家之一的社会保障福利，假设在任何一个国家或两者的最小量满足。举个例子，在美国，如果在这两个国家联合信贷使雇员能够符合资格要求，部分效益可以根据个人的职业生涯共在全国支付完成的比例支付。
总合协定的双重目的在不同的协定中以不同的方式得到满足，因此必须了解每一个单独的母-主盟约的概念和规格。许多合计协议遵循相同的贡献和时间要求的一般模式。以下是某些国家所签订的协议类型的说明。
美国的协议
根据美国社会安全局,“所有美国整体化协议的目的是消除双重社会保障覆盖率和税收,同时保持尽可能多的工人的报道系统下的国家,他们可能会有最大的附件,工作期间和之后退休。每一项协议都试图通过一系列客观规则来实现这一目标。”
这些客观规则包括以下内容，但并非适用于美国达成的所有协议:
- 领土权-国际受让人受其工作所在国法律的管辖，而不是受两国法律的管辖。
- 分离的工人- 此规则免属地原则，其中国际转让的时间不超过五年;雇员和雇主只支付给美国的社会保障制度的贡献。覆盖的证书应该从美国社会安全局申请。
- 自主创业-自营职业者一般由其居住国提供保险。
目前，美国已与下列国家累计协议：
澳大利亚，奥地利，比利时，加拿大，智利，捷克共和国，丹麦，芬兰，法国，德国，希腊，爱尔兰，意大利，日本，立陶宛，卢森堡，荷兰，挪威，波兰，葡萄牙，魁北克，斯洛伐克共和国，韩国，西班牙，瑞典，瑞士和英国。
2004年6月29日，签署了美国墨西哥社会保障协议。该协议必须提交给美国国会和墨西哥参议院进行审查，因此该协议目前尚未有效（截至2014年12月）。
英国的协议
根据英国法规，个人及其缴款要求可分为以下三类:
- 也就是说，所有的欧盟（EU）成员国，加上冰岛，列支敦士登，挪威 - - 也是瑞士 - 欧洲经济区（EEA）的员工通常只对促进该国负责的，他们的工作，除非他们遵循例外。唯一的例外允许员工向母国系统国际转让的头24个月。对于分配超过24个月的时间，取决于其他条件，期限可以延长至共五年。一种形式，A1，应与本国的社会保障权力获得，提供来自英国支付国家保险的豁免。
- 非欧洲经济区国家的雇员根据其国家与英国之间的具体条约负责缴纳会费。虽然这些协议因国家而异，但它们通常允许个人向母国的社会保障计划捐款，而不是向东道国的社会保障计划捐款，对于一到五年不等的国际任务，视国家而定。
- 在不存在合计协议的国家，雇员须对其母国和英国计划的缴款负责。然而，如果满足某些要求，视个人情况而定，雇员可免除前52周的规定供款。
目前，英国已与以下国家累计协议：
巴巴多斯、百慕大、波黑、加拿大、直布罗陀、根西岛、冰岛、马恩岛、以色列、牙买加、日本、泽西岛、马其顿、毛里求斯、新西兰、挪威、菲律宾、塞尔维亚和黑山、韩国、土耳其和美国。
对于所有欧盟成员国来说，欧洲规则是适用的，所以如果有双边协议，这里就不提了。
欧盟成员国
欧洲共同体（EC）社会保障的规定不会通过单一欧洲系统取代不同的国家社会保障系统。由于成员国的生活水平和社会保障制度标准的广泛发散，因此是不可能的。但是，根据欧洲委员会，他们所做的是：
“共同体关于社会保障的规定并没有协调各国的社会保障制度，而是简单地协调了这些制度……换句话说，每个会员国都可以自由决定根据其立法向谁提供保险;在什么条件下给予哪些福利;这些福利是如何计算的以及应该支付多少供款。共同体的规定确立了所有国家当局、社会保障机构、法院和法庭在适用国家法律时必须遵守的共同规则和原则。通过这样做，他们确保不同国家立法的适用不会对行使其在欧洲联盟和欧洲经济区内迁徙和停留权利的人产生不利影响。”
规定提供了各种问题情况的解决方案，例如以下内容：
- 在一些成员国，社会保险保险基于居住;在其他人中，只有从事专业活动（及其家人）的人有资格获得保险。根据国家法律，福利权利往往有条件，完成某些保险，就业或居住时期。此外，在许多情况下仅向居住在成员国内的福利支付福利;在其他情况下，如果一个人在国外生活，福利金额将减少。
每当涉及几个州时，欧共体关于社会保障的规定决定哪些国家必须支付福利，以及哪些国家立法适用。基本原则很简单:
- 一个人一次只能受制于一个成员国的法律。这一原则适用于欧共体条款涵盖的所有受雇和自营职业者，无论个人从事职业活动的国家数量如何。然而，有一个小小的例外:在例外情况下，同时在一个成员国受雇和在另一个成员国自营的人可以在两个国家都投保。受雇和自营职业者在从事职业活动的国家都有保险。即使他们居住在另一个国家，或者他们的公司或雇主位于另一个成员国，这项保险也适用。如果一个人被临时送往另一个国家工作不超过24个月，他将继续在“旧”国家投保，即使是在“新”国家。对于超过24个月的任务，有可能选择第16条的程序。第16条协定需要得到有关成员国机构的同意，并且只能为了一个人或一类人的利益而使用。
凡雇员被张贴到其他成员国，所谓的认证A1（原E-101的证书）应该在成员国，其中社会保障将持续很长时间申请。在主机状态时，A1会放弃任何社会保障缴费。
自2011年1月1日起，法规(EU) No 1231/2010将现代化的协调扩展到在欧盟合法居住的非欧盟国家国民(第三国国民)和跨境情况下。如果他们的家人和幸存者在欧盟，他们也可以享受保险。它不适用于丹麦或英国。
欧盟国家包括:
奥地利，比利时，保加利亚，克罗地亚，塞浦路斯，捷克共和国，丹麦，爱沙尼亚，芬兰，法国，德国，希腊，匈牙利，爱尔兰，意大利，拉脱维亚，立陶宛，卢森堡，马耳他，荷兰，波兰，葡萄牙，罗马尼亚，斯洛伐克共和国，斯洛文尼亚，西班牙，瑞典和英国，。
欧洲经济区(EEA):
欧洲经济区包括欧盟国家以及冰岛、列支敦士登和挪威。它允许它们成为欧盟单一市场的一部分。
瑞士既不是欧盟成员国，也不是欧洲经济区成员国，而是单一市场的一部分——这意味着瑞士国民在欧盟/欧洲经济区享有同样的生活和工作权利。
加拿大的协议
加拿大拥有国际社会保障协定，拥有超过50个国家提供可比养老金计划。这些协议旨在：
- 消除工人可能为相同的工作向另一个国家的社会保障系统缴款的情况，并确保他们在加拿大养老金计划下的保险不会中断。
- 协调一个人曾经生活或工作过的两个国家的养老金计划。如果一个人曾在另一个国家生活或工作，这个人可能有资格从该国或加拿大获得社会保障福利。
如果雇员、雇主或个体经营者只向加拿大养老金计划缴款，而不向其他国家的养老金计划缴款，则该雇员、雇主或个体经营者必须从加拿大税务局获得保险证书。保险证书用于告知另一个国家该工人在加拿大养老金计划下的保险范围。
这些协议涵盖的时间跨度从2年到5年不等，具体取决于东道国，并要求个人在加拿大至少缴纳一次有效缴款才能在加拿大领取福利。
目前，加拿大与下列国家签订了总额协定:
安提瓜和巴布达，澳大利亚，奥地利，巴巴多斯，比利时，巴西，保加利亚，智利，克罗地亚，塞浦路斯，捷克共和国，丹麦，多米尼加，爱沙尼亚，芬兰，法国，德国，希腊，格林纳达，格恩西岛，匈牙利，冰岛，爱尔兰，以色列，意大利，牙买加，日本，泽西岛，拉脱维亚，立陶宛，卢森堡，马其顿，马耳他，墨西哥，摩洛哥，荷兰，新西兰，挪威，菲律宾，波兰，葡萄牙，罗马尼亚，圣卢西亚，圣文森特和格林纳丁斯，塞尔维亚，斯洛伐克共和国，斯洛文尼亚，韩国，西班牙，圣基茨和尼维斯，瑞典，瑞士，特立尼达和多巴哥，土耳其，英国，美国和乌拉圭。
下面的清单反映了对其他选定国家现有的总计协议。
巴西
目前，巴西与下列实体签订了总额协定:
比利时、加拿大、佛得角、智利、法国、德国、希腊、伊比利亚美洲社会保障协定、意大利、日本、卢森堡、南方共同市场社会保障协定、葡萄牙和西班牙。
注：国家伊比利亚美洲组织的部分是：安道尔，阿根廷，玻利维亚，巴西，智利，哥伦比亚，哥斯达黎加，古巴，多米尼加共和国，厄瓜多尔，萨尔瓦多，危地马拉，洪都拉斯，墨西哥，尼加拉瓜，巴拿马，巴拉圭，秘鲁，葡萄牙，西班牙，乌拉圭和委内瑞拉。
南方共同市场国家包括:阿根廷、巴西、巴拉圭和乌拉圭。
**西班牙和葡萄牙受双边协定和伊比利亚美洲组织社会保障条约的保护。
法国
目前，法国与以下国家有完整的协议：
阿尔及利亚、安道尔、阿根廷、贝宁、波黑、喀麦隆、加拿大、佛得角、乍得、智利、刚果、埃及、法属波利尼西亚、加蓬、根西岛、印度、伊朗、伊拉克、以色列、科特迪瓦、日本、泽西岛、约旦、黎巴嫩、马其顿、马达加斯加、马里、毛里塔尼亚、马约特、摩纳哥、黑山、摩洛哥、新喀里多尼亚、尼日尔、菲律宾、魁北克、圣马力诺、塞内加尔、塞尔维亚、韩国、瑞士、多哥、突尼斯、土耳其、美国、乌拉圭、委内瑞拉和越南。
(注:学生只受越南协议的保护)。
对所有欧盟成员国来说，欧洲规则都适用，因此这里不包括已有的双边协议。
德国
目前，德国与下列国家签订了总额协定:
澳大利亚、波黑、巴西、加拿大、智利、中国、印度、以色列、日本、马其顿、摩洛哥、魁北克、塞尔维亚和黑山、韩国、瑞士、突尼斯、土耳其和美国。
对于所有欧盟成员国来说，欧洲规则都适用，因此这里不包括已有的双边协议。
以色列
目前，以色列同下列国家签订了全面化协定:
奥地利、比利时、保加利亚、加拿大、捷克共和国、丹麦、芬兰、法国、德国、意大利、荷兰、挪威、罗马尼亚、斯洛伐克共和国、瑞典、瑞士和英国。
为什么有些国家没有总计协定
全球有许多国家- -例如新加坡和南非- -不参与与其他国家达成的totalization协议。对于这一点，各国的解释各不相同。没有达成协议通常是由于以下几个可能的原因之一:
- 母国和东道国社会保障制度缺乏一致性。
- 缺乏发送到这些国家的国际外派员工（不需要这样的协议）的。
- 有些国家只要求永久居民或国民缴纳社会保障基金。
- 缺乏社会保障体系。
此外，许多国家有复杂的社会保障制度，例如那些取决于所从事工作类型的制度。在这些情况下，一项合计协议必须规定在其他国家可能不适用的非常明确的政策和限制。
看看地区成本
为了了解员工在国际转让中送到国际转让时可能存在的复杂情况 - 仅根据社会保障的成本 - 考虑下面的图表2和3，分别显示员工和雇主社会保障捐款，分别为百分比一系列祖国收入。插图在各个国家使用150,000美元及其等同的货币价值。
图2：员工社会保障缴款作为收入的百分比
图3:雇主社会保障供款占收入的百分比
一般来说，以下趋势是适用的:
- 除一些例外情况外，欧洲国家的缴款率在所列国家中最高。
- 亚洲和北美国家处于中间位置，其贡献比例各不相同。
- 非洲和拉丁美洲较不发达的国家由于一些国家缺乏成熟的社会保障制度和政策而处于较低的百分位数。
雇主应将这一因素作为决定是否派遣雇员进行国际派遣的因素之一，或者是否有其他解决办法，如在东道国雇用当地雇员。
最后值得注意的是
社会保险缴款-取决于母国和东道国-可能成为外派人员工作的一个非常昂贵的方面。由于存在着许多规定了具体条款和条件的合计协议，关于社会保障缴款和福利待遇的混淆- -以及雇主费用- -已逐渐减少，但这个问题仍然常常需要具有该领域专门知识的专业人员提供建议。
使外派行政人员的任务复杂化的是没有任何协定的国家的多种组合。如果无法达成协议，可能会给跨国雇主带来巨大的财务负担，例如，如果一家公司要派一名美国侨民到巴西。当不存在协议时，其他不利因素包括双重贡献和福利不符合资格-所有这些因素在制定国际分配政策时都要考虑。